財務人注意，這些行業(yè)和納稅人使用稅收分類編碼錯誤率較高，記得自查一下！
發(fā)表于 2022-02-24 12:46:59 瀏覽：44
文章導讀：財務人注意，這些行業(yè)和納稅人使用稅收分類編碼錯誤率較高，記得自查一下！ 認定標準 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 ......
財務人注意，這些行業(yè)和納稅人使用稅收分類編碼錯誤率較高，記得自查一下！認定標準納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標準是： 1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元； 2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人； 3.其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。 PS：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。 會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請成為一般納稅人。如何理解年應稅銷售額 連續(xù)12個月根據(jù)《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。一般納稅人能否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人？《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。強轉(zhuǎn)一般納稅人是什么意思？根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明。個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明。第四條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務機關(guān)下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。被強轉(zhuǎn)后怎么處理？納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人超標如何保留？根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。因此，1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關(guān)進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。小規(guī)模納稅人認定后操作及注意點：請在一般納稅人資格生效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。
（網(wǎng)廳一般納稅人申請操作請在本公眾號對話框直接回復關(guān)鍵字“一般納稅人資格”查看）
由于小規(guī)模為按季申報，一般納稅人應為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。
類型 | 票種 | 稅控設(shè)備 |
無發(fā)票，無稅控 | 在網(wǎng)廳申請增值稅發(fā)票票種 | 聯(lián)系稅控服務商購買稅控設(shè)備 |
有通用機打票種 | 在系統(tǒng)中作廢剩余通用機打票后，到辦稅服務廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發(fā)票票種。 | 聯(lián)系稅控服務商購買稅控設(shè)備 |
有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備 | 請在網(wǎng)廳申請增值稅專用發(fā)票票種后，攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票，也需要辦理變更寫盤。 | 類型 | 如何申報 | 如何清卡 |
1月起一般納稅人 | 2月征期起按月自行申報 | 1月征期申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡 |
2月起一般納稅人 | 2月份到辦稅服務廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅；3月征期起按月自行申報。 | 2月申報成功后，及時辦理稅控盤檔案變更，3月征期起正常抄報稅清卡 |
3月起一般納稅人 | 4月征期到辦稅服務廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。 | 1-3月正常抄報后，于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后，申報窗口辦理清卡。 |
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